С 01.07.2022 по 31.12.2027 на территории Московской области вводят новый налоговый режим – автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) (Федеральный закон № 17-ФЗ от 25.02.2022 – далее Закон № 17-ФЗ).
С 01 июля АУСН применяют только вновь созданные компании и ИП — они уведомляют через личный кабинет налогоплательщика о переходе не позднее 30 календарных дней от даты постановки на учёт.
С 1 января 2023 года все налогоплательщики, желающие перейти на АУСН, могут через личный кабинет налогоплательщика подать уведомление, но не позднее 31 декабря текущего года.
Перейти на новый режим смогут и ИП, и организации, зарегистрированные на территории Московской области, у которых:
— средняя численность работников в месяц не более пяти человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ;
— учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн рублей;
— остаточная стоимость ОС — не более 150 млн рублей;
— нет филиалов или обособленных подразделений;
— доля участия других организаций по общему правилу не более 25%;
— счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных. В список входят следующие кредитные организации по состоянию на 15.07.2022: ПАО «Сбербанк», ПАО «Промсвязьбанк», АО «Альфа-Банк», Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», АО КБ «Модульбанк».
Не смогут применять новый налоговый режим банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности:
— для некоммерческих организаций;
— участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
— тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги;
— тех, кто с 1 июля добровольно перейдёт на уплату единого налогового платежа;
— совершение сделок с ценными бумагами;
— нотариусы, адвокаты, крестьянские фермерские хозяйства и т. д.
Налогоплательщики АУСН освобождаются:
— от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами;
— от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%;
— от налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости;
— от НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты.
Налогоплательщики АУСН не обязаны подавать:
— декларации по АУСН;
— расчёты по взносам;
— 6-НДФЛ;
— СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например, работающих не по трудовому договору;
— 4-ФСС.
Для организаций и ИП, которые перейдут на новый налоговый режим, установлен нулевой тариф на страховые взносы. Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Налоговый период — календарный месяц. Налогоплательщики выбирают один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». При этом для объектов налогообложения «доходы» ставка составляет 8%, а для объектов налогообложения «доходы минус расходы» — 20%. Если у налогоплательщика, который выбрал объект «доходы минус расходы», исчисленный налог меньше минимального, налог исчисляется по ставке 3% от доходов.
Сумму налога при АУСН по итогам налогового периода (месяца) исчисляет инспекция на основе сведений о доходах и расходах (расходы учитываются, если выбран объект «доходы – расходы»):
— представленных посредством применения ККТ;
— представленных уполномоченной кредитной организацией;
— представленных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.
Учёт доходов и расходов ведётся налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика на основе полученной налоговым органом информации.
Данные об иных доходах вносятся в личный кабинет налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором получены указанные доходы. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, учёт расходов, предусмотренный настоящей статьёй, не ведут.
Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:
1) налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика:
о налоговой базе;
об учёте убытков;
о сумме налога, исчисленной за месяц;
о сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога при АУСН (если применимо);
о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, реквизиты.
2) уполномоченную кредитную организацию — о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, реквизиты.
Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Камеральная налоговая проверка проводится в течение трёх месяцев:
— за налоговые периоды истекшего календарного года, начиная с 1 февраля следующего календарного года;
— при смене налогового режима;
— в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации.
